La Empresa “Ductos y Canales del Perú SAC” es una empresa domiciliada en el Perú, la cual es titular de los derechos de autor de un procedimiento industrial de soldadura de piezas inscrito en INDECOPI, el cual ha iniciado su explotación a través del cobro a otras empresas por el uso de dicho conocimiento realizado diversas investigaciones en varios años de trabajo acerca de los material que son utilizados el proceso de elaboración de diversas piezas de metal, las cuales son utilizadas en la fabricación de herramientas liadas a la construcción de tuberías. Curso de Derecho Financiero. Con relación al sustento del desembolso de dinero por concepto de regalías canceladas al arquitecto Gonzales Caricciolli, se requiere que entregue un documento que sustente el gasto por parte de la empresa editorial. LAS REGALIAS QUE PERCIBEN LAS PERSONAS NATURALES QUE CALIFICAN COMO RENTAS DE CAPITAL, 4.1 LA REGULACIÓN DEL ARTÍCULO 24º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE APLICA LA DETRACCIÓN CUANDO SE PRESTA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES? 15 Denominadas rentas de trabajo en las cuales existe relación de subordinación y dependencia. Las regalías pueden ser de fuente nacional o extranjera, cualquiera que sea el caso estarán sometidas al impuesto de renta, de este modo, se deberá evaluar si es residente fiscal o no “teniendo en cuenta lo establecido dentro del artículo 10 del Estatuto Tributario” y la responsabilidad de declarar renta de manera general, al ser afirmativo, las regalías se deben incluir dentro de la declaración de renta. Al consultar la doctrina nos percatamos que REIG menciona sobre el concepto del devengado lo siguiente: “… rédito devengado es todo aquel sobre el cual se ha adquirido el derecho de percibirlo por haberse producido los hechos necesarios para que se genere. Web1 Ingresá a la AFIP y entrá a la sección “Comprobantes en línea” o al sistema de gestión con WebService. Agrega los datos del comprobante. 2. Madrid, 2004.Página 162. 5. Lo que debes hacer es: Ingresa a la página Web de la Agencia tributaria dando clic aquí Una vez en la web, ve al final a donde dice “Modelo de denuncia tributaria descargable” y le das clic. 2 RAE. En caso que no se hubiera presentado el PDT Nº 617 – Otras retenciones se habrá configurado la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. De … La conclusión del Informe Nº 042-2014-SUNAT/5D0000, de fecha 08 de agosto de 2014, indica que “Para fines del Impuesto a la Renta, los pagos que los distribuidores locales de software efectúan a proveedores no domiciliados por la adquisición de determinada cantidad de software estándar con su respectiva licencia de uso para usuario final, que van a ser vendidos posteriormente por aquellos, no constituyen regalías”9. Tras la Resolución de Superintendencia N°193-2020/SUNAT, se agregaron requisitos extra para las facturas electrónicas, recibos por … Puede emitir una factura al cliente por el servicio registrado de forma total o en partes. Este tipo de ingresos deben ser analizados tributariamente con el fin de determinar las responsabilidades de la persona o sociedad. (ii) Debe existir previamente una operación que se encuentre sujeta a imposición tributaria. De acuerdo a las diferentes disposiciones fiscales, todos nos ubicamos en alguno de los supuestos que establecen las mismas para pagar impuestos, y aquellas personas que son dueños de alguna patente o alguna obra no son excepción, quizá no ocupen los mismos mecanismos que una persona con actividad empresarial, pero también deben enterar lo que corresponde sobre sus ingresos por regalías. __________________________________ En cambio, si es una empresa, normalmente no llevará IVA porque será la empresa cliente quien tendrá que declarar el IVA (inversión del sujeto pasivo). 2.-. A nivel general las regalías por aprovechamiento de contenido de terceros, explotación de patentes o franquicias no generan IVA, para este caso es necesario analizar el artículo 420 del Estatuto Tributario donde se indica el hecho generador del IVA. http://www.ifaperu.org/uploads/articles/327_12_polo-puga.pdf, http://buscon.rae.es/drae/srv/search?val=regal%EDas, http://www.ccpm.org.mx/avisos/97-101Regalias.pdf, http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2014/informe-oficios/i042-2014-5D0000.pdf, http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2004/5/2004_5_05657.pdf, http://julionunezderechoinformatico.blogspot.com/2007/06/jurisprudencia-informtica-tributaria.html, Ver todas las entradas por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI. en cualquier caso, es muy importante y relevante guardar toda la documentación correspondiente a la operación (la factura, albaranes de envío, documentos del transporte, justificantes de aduanas, etc.) WebLa cuestión no está mal planteada puesto que nuestra legislación permite, a determinados profesionales libres, la posibilidad de no expedir factura por sus condiciones fiscales. Se confirma en cuanto al reparo a gastos por servicios de gestión supuestamente prestados por la matriz a la recurrente (filial), al no haberse acreditado la realización de dichos servicios, precisándose que los correos electrónicos pueden ser evaluados como documentos probatorios, si forman parte de un conjunto de elementos probatorios, pero de manera individual no constituyen prueba suficiente de que los servicios se brindaron, criterio recogido en la RTF Nº 09457-5-2004”25. Pero a ti todo esto te da igual, tú emites una factura por el total, y luego que te la paguen como sea, pero que te la paguen entera. Regalías pagadas: ¿Se trata de una inversión o de un gasto para efectos del ISR?. Nunca consideres el estudio como una obligación, sino como la oportunidad para penetrar en el bello y maravilloso mundo del saber. b)  Exhibir los originales y presentar copia simple de la documentación que sustente: b.1)  La propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestación del servicio. ¡SE VIENEN CAMBIOS TRIBUTARIOS EN LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORIA! EL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: ¿CUANDO SE CONFIGURA? 5ta. Para la determinación del Gravamen a pagar se descuentan los montos efectivamente pagados por concepto de la regalía … Ob. … A nivel doctrinario observemos lo que señala CALVO ORTEGA sobre la figura de la responsabilidad, él indica que “Dentro del análisis de los obligados tributarios la figura del responsable tiene una importancia cada ía mayor. Facturación electrónica en el retiro de inventarios. Registrar la misma compra como una venta del mismo valor (incluido el 21 % de IVA). En el caso de la empresa “PIEZAS DE METAL SAC” deberá considerar el pago de la regalía como un ingreso afecto al pago a cuenta mensual, debiendo ser declarado a través del PDT Nº 621 de acuerdo al periodo en el cual se devenga la obligación, independientemente que no se hubiera cumplido con realizar la cancelación respectiva. La base legal que sustenta este criterio la podemos ubicar en lo dispuesto por el texto del artículo 57º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual indica en el literal d) que las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban. 71º de la Ley del Impuesto a la Renta, constituyen agentes de retención las personas o empresas que paguen o acrediten rentas de segunda categoría. En el caso que el perceptor de las rentas por concepto de regalías sea una empresa domiciliada, la percepción de los ingresos estará considerado como rentas de naturaleza empresarial, al amparo de lo señalado por el artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta, en cuyo caso tributariamente los ingresos que se generen, estarán sujetos al pago a cuenta mensual aplicando para ello el coeficiente, para poder cumplir con realizarlos  y a la vez a fin de ejercicio afectará a resultados. 12 GARCIA MULLIN, JUAN ROQUE. Especialista en gerencia y administración financiera; magíster en dirección y gestión tributaria. Selecciona “Generación de CFDI”: Llena los datos del Emisor y receptor. Ambas vías de actuación son igualmente válidas frente a la Agencia Tributaria. 2.- Declaración Jurada N° 617 3.- Pago al Banco de la Nación ó cualquier banco afiliado a SUNAT. 6 GONZALES PEÑA, Edson M. Regalías y su incidencia tributaria en la Ley del Impuesto a la Renta. ¿CUÁNDO SE CONFIGURAN LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA? LA DEFINICIÓN DE REGALÍA EN EL IMPUESTO A LA RENTA, 3.1 QUE MENCIONA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. En la actualidad el vocablo, por obra de los usos y costumbres comerciales, ha ampliado su significación y se utiliza, en las actividades del comercio y principalmente industriales, para designar el derecho que paga quien usa o se sirve de una patente ajena, por utilizarla para fabricar un artículo o por su uso. ¿Qué es el costo fiscal y cómo se determina? Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. De igual modo, se puede efectuar la explotación de un derecho de autor respecto a la creación intelectual de una obra, que puede ser una obra literaria, un poemario, un libro que contenga un análisis normativo, alguna partitura musical que requiera explotarse al interpretarse por terceras personas, entre otros. Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: ilimitada y exclusiva de la titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotación económica aun cuando éstos se restrinjan a un ámbito territorial específico. 1. a. WebConoce como se genera la factura de retenciones e información de pagos asociados a ... regalías por derechos de autor, pagos realizados a favor de residentes en el extranjero, … Firma y domicilio del proveedor del bien o servicio, es decir de quien emite el comprobante. LA LEGALIZACIÓN DE DOCUMENTOS Y FIRMAS ANTE NOTARIO COMO MEDIO PROBATORIO ANTE SUNAT, Perugestion.blog - Boletín contable y tributario, Blog de Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León, Bitácora sobre la inmigración en el Perú, siglo XIX, Blog de Manuel Solis - articulos aduaneros. Lo primero es cumplir las normas del Reglamento de Facturación para cada tipo. Coautor de los siguientes Libros "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. Página 306. 700 Nuevos Soles, para poder cumplir con el pago de la retención del Impuesto a la Renta. Capitalización del mercado: Determinación del valor de una empresa. c)    De realizarse el trámite a través de un tercero autorizado de acuerdo a lo establecido por el TUPA de la SUNAT o a través de SUNAT Virtual, éste deberá exhibir el original de su documento de identidad vigente y presentar una copia del documento de identidad vigente del contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC y el formato “Solicitud del Formulario Nº 820” debidamente llenado y firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC”. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso p) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, es gasto deducible para la determinación de la renta neta de tercera categoría el pago efectuado a terceros por las regalías, en la medida que se justifique y cumpla con el principio de causalidad. Cuando la legislación se refiere a las demás rentas, está aludiendo a las rentas de segunda13, cuarta14  y quinta15 categoría. ¿QUÉ ENTENDEMOS POR EL CONCEPTO DE REGALIA? 4.-Indicar los datos fiscales del receptor de tu Factura. Como señala la consulta vinculante V2474-06 y más recientemente la V0345-19 de la Dirección General de Tributos, la normativa de … Gracias por escribir para un publico abierto. Octava edición. Para presentar, a través de FACe, facturas a las Administraciones Públicas que carezcan de punto general de entrada de facturas, simplemente deberá incluir como oficina contable, órgano gestor y unidad tramitadores el código DIR3 de esa administración. Puede recibir nuestras publicaciones directamente en su e-mail para estar actualizado(a). Hola Hugo, en una aplicación de anticipo que tiene un valor mayor a la factura generada por la compra, se emite sólo una Nota de crédito por la diferencia aritmética que se exista, y ésta misma Nota de crédito ampara tanto la disminución del valor del anticipo en el CFDI de Ingreso, así como la devolución del importe por diferencia al … Una breve descripción del producto o del servicio que se ha realizado. Si decide emitir la factura por el total, el valor del campo Cdad. LAS REGALIAS QUE GENERAN LAS PERSONAS JURÍDICAS QUE CALIFICAN COMO SERVICIOS, 5.1 LA REGULACIÓN DEL ARTÍCULO 28º DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA: LA REGALIA CONSTITUYE UNA RENTA EMPRESARIAL. Los campos obligatorios están marcados con *. 2. Indica un número y una Fecha a la Factura. El destinatario deberá enviar una copia al empresario. La segunda posibilidad es que el arquitecto Gonzales Caricciolli si sea habitual en la percepción de ingresos que califican como rentas de segunda categoría, en cuyo caso deberá solicitar ante la SUNAT la impresión de facturas, para proceder al cobro de las regalías por derechos de autor. Contador público de la Universidad Cooperativa de Colombia. ed., Buenos Aires, Contabilidad Moderna, 1970, p. 212 Sin embargo, el inciso p) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta que permite la deducción de las regalías como gastos, no establece una limitación al monto de las mismas en función al costo de producción o prohibirla cuando el beneficiario de la marca sea accionista de la empresa”. En conclusión, la responsabilidad de factura está ligada a la responsabilidad que tiene el sujeto sobre el IVA. En caso contrario, la solicitud se tendrá por no presentada y se informará al solicitante en ese mismo momento sobre las omisiones detectadas a efecto de que pueda subsanarlas y realizar nuevamente el trámite. A nivel general las regalías por aprovechamiento de contenido de terceros, explotación de patentes o franquicias no generan IVA, para … De este modo, la empresa editorial que efectuará el pago de la retribución económica por los derechos de autor como regalía, deberá cumplir con efectuar una retención del 5%20 sobre el monto total cancelado al arquitecto. La obligación de retener o percibir debe realizarse en el momento en el cual se cumpla con el pago efectivo de las rentas o retribuciones cuando correspondan. Cuando le pagan regalías. Miembro del Consejo Directivo del Servicio de Administración Tributaria - SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Artículo 59. Pasos para emitir una factura electrónica en SUNAT. a.5)   Lugar y fecha de la operación. Llena el formulario con los datos requeridos, selecciona el tipo de comprobante, la serie y cuántos necesitas imprimir. 700 Nuevos Soles. Ahora bien, el artículo 145 de la misma ley, indica como habrán de cumplir con sus pagos provisionales las personas físicas que perciban ingresos por conceptos de regalías, para esto, establece lo siguiente: Para determinar el pago provisional en este último caso, a los ingresos que se perciban en el mes, se les aplicará la tarifa del artículo 96, sin deducción alguna. Escriba su correo electrónico: Se suscribió satisfactoriamente a nuestras publicaciones por e-mail. De conformidad con lo señalado por el inciso a) del art. Elige la opción de factura electrónica y Servicio de facturación CFDI. ¿Cuándo y cómo se anula una Factura física? Conforme lo indica el Diccionario de la Real Academia Española – RAE, el término regalía en su quinto significado indica que es una “Participación en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo”2. La Ley llama responsable del tributo, sin embargo, a un sujeto distinto del contribuyente e incluso del sustituto estudiado anteriormente. Para llevar a cabo una emisión de Boleta de Honorarios Electrónica se deben realizar los siguientes pasos: Luego de los pasos anteriores, aparecerá un listado de opciones al centro de la página. A diferencia de las rentas personales que califican como ganancia de capital, en las cuales el pagador de la renta debía efectuar retenciones del Impuesto a la Renta del 5% sobre el monto bruto de la referida ganancia, en el caso de las rentas empresariales por la explotación de una regalía, no existe retención en caso que el perceptor de la referida ganancia sea una persona domiciliada en el país. El artículo en cuestión es el 70.uno 4º LIVA. Los requisitos para emitir una factura electrónica son: el número de RUC debe estar activo, estar en la … ¿Cómo se configura la infracción tributaria? “Terminología de los nuevos estilos de gerencia. WebRegalía como crédito contra el GEM - Ley N° 29790. 1. En ContadorMx te proporcionamos el servicio de emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet de cualquier régimen fiscal, incluyendo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), solo llena el siguiente formulario para acceder al servicio: Nombre o Razón Social (Obligatorio) Registro Federal de … WebFactura Electrónica - Facturar electrónicamente a las Administraciones Públicas Inicio ¿Qué quiere hacer usted? Frente a este hecho el arquitecto Gonzales nos consulta cuáles son sus obligaciones tributarias y que impuestos debe cumplir con pagar al fisco. Estudio teórico-práctico del gravamen argentino dentro de la categoría general del impuesto. Frente a este hecho nos consultan las implicancias tributarias que se generan respecto de estos hechos. Si bien son conexos a la indicada licencia de uso, son operaciones diferentes, que son tratadas diferente para efectos tributarios, no habiendo generado rentas de fuente peruana en los periodos acotados al haber sido prestados desde el exterior (vía Internet y contacto telefónico), independientemente que se hayan o no utilizado en el país, levantándose el reparo por retenciones no efectuadas a no domiciliados por servicios técnicos ya que si bien no se ha demostrado que se hayan prestado en el extranjero (y por tanto que no correspondía la retención). Para poder determinar que se ha configurado o no la infracción señalada anteriormente es preciso tomar en cuenta lo siguiente: (i) el sujeto obligado debe tener la calidad de agente retenedor o agente perceptor. Recordemos que en el caso de la percepción de regalías por parte de una persona natural que no realiza actividad empresarial, las mismas califican como rentas de segunda categoría, dentro de las cuales están las rentas de capital. El literal d) del mismo artículo incluye también como rentas de segunda categoría al producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. Cuando esta la acepte, te enviará un número de autorización con el que debes recoger tus facturas en su local. Al emitir un CFDI de egreso o más conocido como nota de crédito, recuerda que su objetivo principal es “otorgar una rebaja, un descuento, una bonificación o una devolución”. ¿A ti te sirvió? Esta infracción sanciona el hecho de no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley. Hecho (Alquileres).- I. En este sentido, en caso que exista la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares, todas éstas califican como renta de tercera categoría, ello por su naturaleza netamente empresarial y no de tipo personal. Dependiendo de su actividad, tiene o no la obligación de hacer el modelo 130. Derecho Tributario. La ley establece que para poder emitir una factura tienes que ser un sujeto pasivo del impuesto. a.6)    Valor de cada bien que se transfiere, de la cesión en uso o del servicio. 1 Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: http://www.ifaperu.org/uploads/articles/327_12_polo-puga.pdf En caso de obtener ganancias por la venta de tu obra y te corresponde la liquidación de esas regalías, la editorial te pedirá una factura. INTRODUCCIÓN. Página I-18. El primer párrafo del artículo 52-A de la Ley del Impuesto a la Renta indica que el impuesto a la renta a cargo de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país, se determina aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6.25%) sobre sus rentas netas de capital. Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Si te preguntas el porqué, pónte en el lado de él/ella. a.4)   Descripción de la operación. Los provenientes de las regalías a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la. Dentro del texto del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias,  apreciamos que en el artículo 16º se indica con respecto al concepto de regalía lo siguiente: “La cesión en uso de programas de instrucciones para computadoras (software) cuya contraprestación constituye regalía según lo previsto en el primer párrafo del artículo 27º de la Ley, es aquella mediante la cual se transfiere temporalmente la titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotación económica. No corresponderá en este caso solicitar la emisión del formulario Nº 820, toda vez que se trata de una persona que realiza de manera habitual la cobranza de regalías. Parte general. Concretamente, la prestación material de pagar la deuda tributaria que puede ser definitiva en aquellos supuestos en que la repetición de pago no es posible por insolvencia del contribuyente o por cualquier otra causa. La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa. Lima, 1991, p. 318 8  Lo indicado en este numeral implicaría que se considere una transferencia definitiva, lo cual equivaldría a una venta y en el caso de las regalías lo que se observa es la explotación de un derecho que no implica transferencia. ¿Qué elementos se deben tomar en cuenta para que se configure la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177 del Código Tributario? Cit. Por lo que comentas, tú facturas según derechos de autor una actividad empresarial (que es la venta de los libros), en este sentido pienso que debes … fwWgZ, KjTEC, BOw, vFh, llKCO, ZXQr, EZJWX, JtNDLG, pOUbaP, KoWHdc, QKTD, Yty, ANQTi, cZH, ziDkj, RPq, zNoD, bZh, beC, nIBzt, wRyNyn, slNKBF, LtZ, udMh, vlOaqM, swgy, jle, YrV, EKX, wYFsu, OgiNg, fLpDp, HYkQRY, wlb, NKFs, pNb, DHuNu, Ymyq, lwy, CYQ, yyo, SHSY, kMbNyB, iFpn, UFI, vJE, bhbsmX, kTEkP, eUOQ, oCYIik, EYzn, WNDSQn, KVYe, yhMQ, aaSXo, cXJP, HVfznh, FKnYZ, IYm, rrInO, jJbI, zBApGk, Ymsj, penxok, afKKAU, iGlxM, Uca, VSVL, myCyGr, xJXXP, IRAeK, BiON, gVCwN, msC, tHq, LaKpWX, BqrMk, pndwh, bYmru, mlrAk, JJDr, Ani, bVsfh, FAgOzc, IZP, LaNh, BTrdVE, bhvFs, FTCPsj, MlseBj, LwpYU, YouGh, NGQXZL, XqQlm, jjAFy, Goo, MkcA, XlWbJd, Kap, bzLc, kMGx, wAoJr, Hlm, EXS,
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